Ngày 05/8/2026, Bộ Tài chính ban hành Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Văn bản này giúp hệ thống hóa các quy định về thông báo doanh thu, kê khai, nộp và hoàn thuế, đồng thời hướng dẫn một số thủ tục liên quan đến địa điểm kinh doanh, tài khoản ngân hàng và ví điện tử.

Hợp nhất các quy định về quản lý thuế

Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC hợp nhất các quy định tại Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 05/3/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Thông tư số 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 18/2026/TT-BTC và các nội dung liên quan tại Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Các quy định này được xây dựng trên cơ sở Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ, nhằm tạo cơ sở thống nhất để hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế.

Lưu ý về địa điểm kinh doanh

Một trong những nội dung đáng chú ý là thủ tục thông báo liên quan đến địa điểm kinh doanh.

Theo quy định tại Điều 3 Thông tư 24/2026/VBHN-TT-BTC khi thành lập địa điểm kinh doanh, thay đổi thông tin, tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động tại địa điểm kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực hiện thông báo đến cơ quan thuế quản lý theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP theo Mẫu số 01/TB-ĐĐKD ban hành kèm theo Thông tư.

Sau khi tiếp nhận thông tin, cơ quan thuế thực hiện phản hồi cho người nộp thuế theo Mẫu số 02/TB-ĐĐKD theo quy định.

Hồ sơ khai thuế được phân theo phương pháp tính thuế

Văn bản hợp nhất cũng quy định các loại hồ sơ tương ứng với từng phương pháp tính thuế.

– Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác nếu có theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

– Trường hợp thuộc diện tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các khoản thuế khác được thực hiện theo Mẫu số 01/CNKD.

– Đối với trường hợp tính thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, ngoài hồ sơ khai thuế trong năm, người nộp thuế còn thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Khi nào phải thông báo tài khoản ngân hàng, ví điện tử?

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp phải thực hiện thông báo theo điểm a khoản 4 Điều 17 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP cần lưu ý quy định về tài khoản ngân hàng và ví điện tử.

Đối với một số hộ, cá nhân kinh doanh đang hoạt động, việc thông báo được thực hiện theo Mẫu số 01/BK-STK. Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động, thông báo số tài khoản hoặc số hiệu ví điện tử được thực hiện cùng với thông báo doanh thu hoặc tờ khai thuế đầu tiên của năm.

Đặc biệt, khi có thay đổi thông tin về tài khoản ngân hàng hoặc ví điện tử, người nộp thuế phải thực hiện thông báo theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Quy định về hoàn thuế nộp thừa

Văn bản hợp nhất cũng hướng dẫn hồ sơ đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn.

Tùy thuộc phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế sử dụng mẫu hồ sơ tương ứng. Cụ thể, trường hợp tính thuế theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế sử dụng Mẫu số 01/TKN-CNKD; trường hợp tính thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất sử dụng Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, phân loại và giải quyết việc hoàn thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đáng chú ý đối với quy định chuyển tiếp về khai và nộp thuế

Một nội dung được nhiều hộ kinh doanh quan tâm là việc xử lý nghĩa vụ thuế trong giai đoạn chuyển tiếp.

Theo quy định được hợp nhất, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã kê khai và nộp thuế theo hướng dẫn trước đây tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì không phải điều chỉnh lại.

Đối với trường hợp chưa thực hiện khai thuế, người nộp thuế thực hiện theo hồ sơ, thủ tục được quy định tại Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC và không bị xử phạt.

Khuyến nghị đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Việc ban hành Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC giúp các quy định về hồ sơ và thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thuận tiện hơn trong quá trình tra cứu và thực hiện.

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nên chủ động rà soát tình trạng đăng ký, doanh thu, phương pháp tính thuế, địa điểm kinh doanh, tài khoản ngân hàng và ví điện tử để bảo đảm thông tin cung cấp cho cơ quan thuế đầy đủ, chính xác.

Đồng thời, khi phát sinh thay đổi trong quá trình hoạt động như mở hoặc chấm dứt địa điểm kinh doanh, thay đổi tài khoản, thay đổi phương thức hoạt động hoặc phát sinh nghĩa vụ khai thuế, người nộp thuế cần thực hiện đúng thủ tục và thời hạn theo quy định.

Biên tập: Admin